建筑施工企业跨区域提供建筑服务，在建筑服务提供地设立项目部进行管理，这在实务中非常常见，根据相关税法规定是需要预缴税款的，接下来展开说说。

根据国家税务总局公告2016年第17号文件规定，一般纳税人跨区域提供建筑服务需在建筑服务发生地预缴增值税。

一般计税计算公式：（总包-分包）/（1+9%）*2%，总包是业主给我们的全部价款及价外费用，分包是我们对下支付的款项，预缴税率是2%。简单点来讲，总包金额就是“合同资产-价款结算”科目的金额（不含税金额）+增值税金额，分包金额就是“合同履约成本-工程施工-分包成本”科目的金额（不含税金额）+增值税金额，预缴税率是2%。（总包金额和分包金额通过具体的科目进行确定，我们公司是用上述科目确定，具体科目各个公司不一样！）

会计处理：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款（项目部出钱）、内部往来（上级单位出钱）、备用金（财务人员垫钱）

附加税是根据实际缴纳的增值税款来计算的，城市维护建设税税率在市区是7%，在县或镇是5%，县及镇以下是1%；教育费附加基地方教育费附加固定是3%、2%。

会计处理：

借：税金及附加

贷：应交税费-城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加

借：应交税费-城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加

贷：银行存款（项目部出钱）、内部往来（上级单位出钱）、备用金（财务人员垫钱）

根据国税函〔2010〕156号第三条规定，总机构直接管理的项目部：跨省设立的项目部，按实际经营收入的0.2%按月/季预缴企业所得税至项目所在地，注意：这里的实际经营收入是收入概念，而非“所得”概念，意思就是你收到业主多少钱就应该按这个金额去预缴税款，而不是总包-分包，所以金额就是“合同资产-价款结算金额”+增值税金额。计算公式：实际经营收入/（1+9%）*0.2%。

会计处理：

借：内部往来

贷：银行存款

可能会有人疑惑，为什么没有出现“应交税费-企业所得税”科目？原因是项目部不是法人企业，企业所得税又称法人所得税，因此不用交企业所得税，但是要在项目所在地预缴企业所得税，之后汇总到上一级单位统一交企业所得税。

上一级单位的会计处理：

借：应交税费-企业所得税

贷：内部往来